税负转嫁

税负转嫁

转嫁费用是指在商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税收负担转嫁给商品购买者或商品供应者的行为。转嫁税意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款的人，纳税人通过转嫁税，自己并不承担实际税负。

税收负担转嫁的四种方式

一、税负转嫁的方式（一）税负转嫁的含义税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

也就是说最初缴纳税款的法定纳税人不一定是该税收的最后负担者。

只要纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税负转嫁。

税负转嫁的最后结果形成税负归宿。

（税负归宿表明全部税收负担最后是由谁来承担）（二）税负转嫁的方式前转：又称为顺转或向前转嫁，是指纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

名义的纳税人是商品的出售者，而实际的税收负担者则是商品的消费者。

前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

名义上的纳税人是零售商，但实际税收负担者是原材料的供应者和工人。

混转：又称为散转，是指纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。

这种转嫁方式实践中比较常见。

消转在实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际税负是由纳税人自己负担了，因此消转是一种特殊的税收转嫁形式。

旁转：也称为侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

税收资本化：也称为税收还原，生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。

【注】税收资本化与税负后转的区别税收资本化是税负后转的一种特殊形式，与税负后转的区别如下：①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品；②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。